不良资产核销与资产管则：法律框架下的风险防范与合规管理

在金融市场上，资产管理公司和金融机构经常会面临不良资产的处置问题。这些不良资产不仅影响企业的财务健康状况，还可能引发一系列法律纠纷和声誉风险。如何科学、合规地进行不良资产核销与管理，成为企业和金融机构必须高度重视的问题。

不良资产核销是指金融机构对无法收回的债权或失去价值的资产进行注销处理的过程。这一过程涉及到复杂的法律程序和风险管理策略。根据中国财政部《金融企业呆账坏账损失认定标准》等相关规定，企业应当严格遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则，确保不良资产核销工作合法合规地进行。

从法律行业的视角出发，系统阐述不良资产核销与资产管理过程中需要遵循的核心原则和注意事项，并结合实际案例分析其操作要点。文章旨在为金融企业及相关从业者提供一份具有参考价值的操作指南。

不良资产核销与资产管则：法律框架下的风险防范与合规管理 图1

核心原则

1. 合法性原则

核销资产管理的要务是确保所有操作符合国家法律法规。金融机构在进行不良资产核销之前，必须严格审查相关资料，确保符合《民法典》《企业破产法》等相关法律规定的认定条件。核销程序应当遵循行政许可、内部审批和信息披露等制度要求。

在金融公司对一笔逾期贷款进行核销时，发现相关债务人已通过破产程序终结了清偿责任。该金融机构可以通过提供法院判决书、破产清算报告等相关证据，证明这笔不良资产符合法律规定的核销条件，并完成账务处理。

2. 真实性原则

金融企业在核销资产管理过程中必须始终坚持资产的真实性原则，杜绝任何形式的虚假操作。这要求企业对每一笔拟核销的不良资产进行全面尽职调查，包括债务人经营状况、担保物权属状态等，确保不存在因管理不善或故意隐瞒而导致的虚增或虚减现象。

在资产管理公司的一次核销工作中，审计部门发现部分拟核销项目的相关文件存在缺失或不完整的情况。经过进一步调查，发现这些文件是后期伪造而成的。为了避免类似问题的发生，该企业加强了内部审核机制，并对相关责任人进行了追责处理。

3. 权责清晰原则

不良资产核销并非简单的账务注销，而是涉及义务关系的终结。金融机构在核销过程中应当明确界定各方的责任和关系，确保“账销案存”的原则得到贯彻实施。具体而言，企业需要对已核销资产保持持续的关注，在条件允许的情况下继续进行追偿。

银行在处理一笔较大额的不良贷款时，虽然已经完成了核销程序，但仍然通过法律途径对债务人及担保人提起诉讼，并最终成功收回部分款项。这种“账销案存”的管理方式既符合法律要求，又限度地维护了企业的利益。

4. 合规性原则

金融企业在进行不良资产核销时，必须严格遵守公司章程和内部管理制度的相关规定，确保每一项操作都有明确的授权依据和决策程序。特别是涉及重大金额的核销事项，应当实行分级审批制度，并由董监事会或相关会审议通过。

在股份制银行的一次核销工作中，由于未严格执行内部审批程序，导致一笔高达亿元的不良贷款被违规核销。事后调查显示，该事件是由于个别高管滥用职权所致。为此，证监会对该行及相关责任人进行了严厉处罚，并要求其限期整改。

法律规范与风险防范

1. 法律依据与操作流程

根据《企业会计准则》和《金融企业呆账坏账损失认定标准》的规定，不良资产核销工作应当遵循以下基本程序：

识别与评估：通过内部审核、外部审计等方式确认资产的减值情况。

文件准备：收集齐备支持核销的相关证据材料（如债务人破产证明、法院判决书等）。

内部审批：按照公司章程和内部管理制度履行相应的决策程序。

账务处理：根据财务会计准则进行相应的账务调整。

信息披露：在中期报告或年度报告中充分披露核销情况。

2. 风险管理与内控机制

为确保不良资产核销工作合规有序，金融企业应当建立健全内控制度，包括以下

权限管理：明确不同层级管理人员的审批权限和责任范围。

风险预警：建立不良资产监测系统，及时发现并处理潜在风险。

审计监督：定期对不良资产核销工作进行全面内部审计。

责任追究：对违规操作行为严格追责，避免道德风险。

在保险公司的一次内审中，发现了部分拟核销项目的资料存疑。经过详细调查，发现是由于个别业务员与债务人串通所致。为此，该企业不仅终止了相关项目的核销程序，还启动了法律程序追究相关人员的责任。

3. 合规性审查与信息披露

不良资产核销与资产管则：法律框架下的风险防范与合规管理 图2

金融企业在完成不良资产核销后，需要及时向监管部门报告，并在公开披露的信息中如实反映相关情况。在证券交易所上市的银行，在2022年年度报告中详细披露了其不良贷款核销金额、原因及占比等信息，有效维护了投资者的信任。

企业还应当建立与外部审计机构的机制，确保不良资产核销数据的真实性与准确性。通过引入第三方审计力量，可以进一步提高内控水平，并防范可能的操作风险。

未来发展趋势

随着金融市场环境的变化，不良资产核销与管理也将面临新的挑战和机遇。以下是一些值得关注的发展趋势：

1. 大数据分析的应用

通过引入大数据技术，金融机构可以更精准地识别潜在风险点，并对不良资产进行分类管理。金融科技公司开发了一套基于机器学习的智能风控系统，能够根据历史数据预测违约概率，并为核销决策提供参考依据。

2. 资产证券化与市场化处置

金融机构可能更多地通过资产证券化等市场化手段来处理不良资产。这种模式不仅可以提高资金流动性，还能分散风险、降低管理成本。在资产管理公司的一次不良资产证券化项目中，成功将部分低效资产转化为高流动性的金融产品。

3. 监管政策的趋严

中国证监会、银保监会等监管机构对金融机构的合规要求逐步提高。企业需要更加注重内部流程的标准化建设，并加强与监管部门的沟通协调。

不良资产核销工作是金融企业管理中的一项重要任务，其涉及金额大、程序复杂、法律风险高。为应对这些挑战，企业必须坚持以法律法规为准绳，以内控机制为抓手，确保每一笔核销业务都合法合规、真实有效。

在未来的发展过程中，金融机构需要充分利用新技术手段提升管理水平，并密切关注监管政策的变化，确保在激烈的市场竞争中立于不败之地。与此相关从业者也需要不断加强专业知识储备，提升法律意识和风险防控能力，为行业的健康发展贡献力量。

（本文分析基于中国现行法律法规与行业实践，具体操作以最新政策为准。）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）